מה זה סעיף 46 לפקודת מס הכנסה?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא הסעיף המעניק לתורמים זיכוי מס בשיעור של 35% מסכום התרומה. למעשה, המדינה מחזירה לכם למעלה משליש מסכום התרומה שהענקתם, ובכך מעודדת מעורבות חברתית ותמיכה במוסדות ציבוריים.
הזיכוי ניתן רק על תרומות למוסדות המוגדרים כ"מוסד ציבורי" לפי סעיף 46, כלומר גופים שקיבלו אישור מרשות המסים. אלו כוללים עמותות רשומות, חברות לתועלת הציבור (חל"צ) ומוסדות נוספים העומדים בקריטריונים הנדרשים.
חשוב לציין שישנה תקרה שנתית לסכום התרומות המזכה בהחזר. נכון לשנת 2023, התקרה עומדת על 9.5 מיליון ₪ או 30% מההכנסה החייבת (הנמוך מביניהם). כמו כן, קיים רף תחתון – תרומות בסכום נמוך מכ-200 ₪ לשנה אינן מזכות בהטבה.
לעיתים, עצם ביצוע בדיקת תרומות סעיף 46 מסודרת בסוף השנה מגלה כי הצטברו תרומות רבות, שבגינן ניתן לקבל החזרי מס תרומות משמעותיים – במיוחד כאשר מדובר בתרומות קבועות לאורך שנים.
כיצד נוצרת זכאות להחזר מס בגין תרומות?
כאשר אתם תורמים לארגונים מוכרים, מגיע לכם החזר מס בגין התרומה, כל עוד סכום התרומות בשנה עולה על סף מינימלי שנקבע (כ-200 ש"ח בשנה). אם לא ניצלתם את ההטבה בשנה שבה תרמתם, ניתן לדרוש את ההחזר עד שש שנים אחורה.
למה זה חשוב לבדוק את הזכאות?
רבים תורמים לעמותות מבלי לדעת שהם זכאים להחזר. תהליך פשוט של בדיקת זכאות להחזר מס יכול להחזיר לכם סכומים משמעותיים, במיוחד אם תרמתם לאורך כמה שנים. החזרי המס על התרומות מצטברים, ויכולים להוות תמריץ נוסף להמשיך ולתמוך בארגונים החשובים לכם.
איך מתחילים?
במשרדנו אנו מבצעים בדיקה יסודית של קבלות התרומות שלכם והגשה מסודרת לרשות המיסים. התהליך מהיר ומקצועי, ואנו דואגים לכך שתוכלו לממש את ההטבה בקלות וביעילות.
מי זכאי להחזר מס על תרומות?
כל אזרח ישראלי החייב במס הכנסה יכול ליהנות מהטבה זו. זה כולל:
- שכירים המשלמים מס הכנסה
- עצמאיים ובעלי עסקים
- בעלי הכנסות מהשכרת נכסים או מהשקעות החייבים במס
לחצו כאן למעבר למידע נוסף על החזר מס.
מערכת תרומות ישראל: כך מימוש ההטבה הופך לפשוט יותר
החל משנת 2026 נכנסה לתמונה גם מערכת תרומות ישראל של רשות המסים, שנועדה להקל על תורמים ועל מוסדות ציבור במימוש החזר מס לפי סעיף 46. במסגרת המערכת, עמותות ומוסדות ציבור בעלי אישור מתאים מדווחים ישירות לרשות המסים על התרומות שקיבלו, ולכל קבלה מונפק מספר דיווח ייחודי.
בפועל, עבור תורמים, במקום להסתמך רק על שמירת קבלות נייר, המידע על התרומות עשוי להופיע באזור האישי באתר רשות המסים ולהשתלב במערכות הדיווח הרלוונטיות.
מה זה אומר בפועל עבור שכירים ועצמאים
- עצמאים: שמגישים דוח שנתי מקוון יכולים לראות בעת ההגשה את רשימת התרומות שדווחו במערכת ולסמן את התרומות שבגינן הם מבקשים זיכוי.
- שכירים: במהלך שנת המס ניתן לקבל זיכוי דרך מערכת תיאומי המס המקוונת עבור תרומות שדווחו במערכת, ולאחר סיום שנת המס עדיין אפשר לממש את הזכות באמצעות דוח להחזר מס או דוח שנתי. כך, גם מי שלא טיפל בנושא בזמן אמת, עדיין יכול להסדיר את הזיכוי במסלול הרגיל.
אפשרות לזיכוי ישירות דרך תלוש השכר
אחד החידושים הבולטים במערכת הוא האפשרות לקבל זיכוי מס בגין תרומות ישירות דרך תלוש השכר, בכפוף לשני תנאים:
- שהמעסיק משתמש בתוכנת שכר שהתממשקה למערכת,
- ושהעובד אישר למעסיק לקבל את סכום התרומות לצורך מתן הזיכוי.
במקרה כזה המעסיק מקבל רק מידע על הסכום המצטבר של התרומות להחזר מס, ולא פירוט של כל תרומה או שמות העמותות. מדובר בחידוש חשוב שמפשט את מימוש ההטבה, במיוחד עבור שכירים שתורמים באופן שוטף במהלך השנה.
נקודה מעשית שחשוב להכיר לפני שתורמים
כדי שהתרומה תיקשר נכון במערכת, חשוב להזין את מספר הזהות בעת ביצוע התרומה. בנוסף, גם בעידן הדיגיטלי חשוב לשים לב שהעמותה אכן מחזיקה באישור לפי סעיף 46, כפי שיפורט בהמשך, ושהיא פועלת דרך המערכת. אם התרומה לא עודכנה במערכת עד סוף השנה, עדיין ניתן לבקש את הזיכוי באמצעות דוח להחזר מס או דוח שנתי, ובמקרה כזה ייתכן שיהיה צורך לצרף מסמכים רלוונטיים.
איך לבדוק אם העמותה מוכרת לפי סעיף 46?
לפני שתורמים, חשוב לוודא שהעמותה אכן מוכרת לצורך זיכוי מס. ישנן מספר דרכים לעשות זאת
- בדיקה באתר רשות המסים – רשות המסים מפרסמת רשימה מעודכנת של המוסדות המוכרים.
- בדיקת הקבלה – קבלה מעמותה מוכרת חייבת לכלול את המשפט: "למוסד אישור לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה".
- שאלה ישירה – אפשר פשוט לשאול את נציגי העמותה אם יש להם אישור לפי סעיף 46.
אל תשכחו לשמור את הקבלות המקוריות! ללא קבלה תקינה, לא תוכלו לקבל את ההחזר.
אם גיליתם שתרמתם לעמותה ללא אישור, לצערי לא תוכלו לקבל החזר מס עבור תרומה זו. עם זאת, חשוב לזכור שהתרומה עדיין משמשת למטרה חיובית, גם אם אינכם מקבלים עליה הטבת מס.
באמצעות בדיקת תרומות סעיף 46 מסודרת ניתן למפות את כל התרומות שביצעתם בשנים האחרונות, ולהגיש למס הכנסה החזר תרומות על כל אותן תרומות שעונות על התנאים. כך ממצים בפועל את כל אפשרויות החזר מס 46 שעומדות לרשותכם.
תהליך קבלת החזר מס על תרומות לשכירים
עבור שכירים, החזר מס לשכירים תרומות הוא תהליך מובנה יחסית, כל עוד אוספים את המסמכים הנכונים ושומרים על רצף דיווח.
1. איסוף מסמכים
- קבלות מקוריות על התרומות
- טופס 106 (שתקבלו ממעסיקכם) לשנת המס הרלוונטית
- טופס 135 (בקשה להחזר מס) – ניתן להוריד מאתר רשות המסים
- תעודת זהות
- אישורי ניכוי מס במקור אם ישנם
2. הגשת הבקשה
ניתן להגיש את הבקשה באחת מהדרכים הבאות:
- באופן עצמאי דרך משרדי פקיד השומה באזור מגוריכם
- באמצעות מייצג מוסמך (יועץ מס או רואה חשבון)
- באופן מקוון, אם יש לכם גישה למערכת המקוונת של רשות המסים
3. מעקב וקבלת ההחזר
לאחר הגשת הבקשה, רשות המסים תבחן אותה ותעביר את ההחזר לחשבון הבנק שציינתם בטופס. זמן הטיפול הממוצע הוא כ-90 יום, אך יכול להשתנות.
חשוב לזכור: ניתן לדרוש החזר מס תרומות רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה! כלומר, ב-2025 אפשר להגיש בקשה להחזר מס הכנסה על תרומות משנת 2020 ואילך.
לעיתים, לאחר סיכום כל התרומות השנתיות, מתברר שניתן לקבל החזר תרומות מס הכנסה בסכום לא מבוטל – במיוחד כאשר יש תרומות קבועות לאורך השנה למספר עמותות.
החזר מס על תרומות לעצמאיים ובעלי חברות
עבור עצמאיים, התהליך שונה במקצת:
- עצמאיים מדווחים על תרומותיהם כחלק מהדוח השנתי (טופס 1301)
- ההחזר מחושב במסגרת ההתחשבנות השנתית מול רשות המסים
- עצמאיים יכולים לכלול את התרומות בדוחות המוגשים על ידי המייצגים
בעלי חברות נהנים מאפשרות בחירה – לתרום באופן אישי או דרך החברה:
- תרומה דרך החברה מזכה את החברה בהפחתת מס חברות (23%)
- תרומה אישית מזכה את היחיד בהחזר לפי מדרגת המס האישית (עד 35%)
טיפ מקצועי: במקרים רבים, כדאי יותר לתרום באופן אישי ולא דרך החברה, במיוחד אם אתם נמצאים במדרגות המס הגבוהות.
כל התהליך הזה נועד לוודא שהקשר בין תרומות והטבות מס מתורגם ליישום פרקטי של תרומות החזר מס – כלומר, שהמדינה משתתפת בפועל בחלק מהעלות.
למידע נוסף על הנהלת חשבונות לעצמאיים לחצי כאן.
שאלות נפוצות בנוגע להחזר מס לשכירים
- האם תרומה באמצעות אפליקציות כמו פייבוקס מזכה בהחזר מס?
כן, בתנאי שהעמותה מוכרת לפי סעיף 46 ושקיבלתם קבלה תקינה.
- מהי מערכת תרומות ישראל?
מערכת שמאפשרת למוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לדווח ישירות לרשות המסים על תרומות שהתקבלו, כך שהמידע ירוכז באזור האישי של התורם.
- מתי נכנסה לתוקף מערכת תרומות ישראל?
המערכת נכנסה לתוקף בשנת 2026.
- מה קורה אם סכום התרומות גבוה ממדרגת המס שלי?
ניתן להעביר את עודף התרומות לשנת המס הבאה, עד לתקופה של שלוש שנים.
- האם צריך לדווח על תרומות בדוח השנתי אם אני שכיר?
שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי יכולים לדרוש החזר באמצעות טופס 135.
- כיצד אדע שהבקשה שלי אושרה?
רשות המסים תשלח לכם הודעה על אישור הבקשה וסכום ההחזר המאושר.
תרומה משמעותית שטומנת בחובה גם יתרון כלכלי
סעיף 46 מהווה תמריץ משמעותי לתרומה לעמותות ומוסדות ציבור. בזכותו, המדינה למעשה משתתפת בתרומה שלכם, מה שמאפשר לכם להגדיל את התמיכה שלכם במטרות חשובות מבלי להגדיל את ההוצאה האישית שלכם. שילוב מודע של תרומות סעיף 46 בתכנון המס השנתי יכול להפוך כל תרומה גם להזדמנות לקבל החזר מס 46 משמעותי. זקוקים לעזרה בהשגת החזר מס תרומות או בביצוע החזר מס על תרומות מס הכנסה?
צוות המומחים שלנו ישמח לעזור לכם במימוש הזכויות שלכם. חייגו: 050-8892162.
