אם אתם בעלי הכנסות גבוהות, כדאי שתכירו את העדכונים האחרונים של רשות המסים. במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית שפורסם לאחרונה, בוצעו שינויים משמעותיים בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. שינויים אלו כוללים הוספת מס חדש על הכנסות הוניות גבוהות, לצד הקפאת תקרות המס לשנים הקרובות
להלן כל מה שצריך לדעת על חובת הגשת הדו"ח השנתי, שיעורי המס המעודכנים והתקרות הרלוונטיות.
מהו מס על הכנסות גבוהות (מס יסף)?
על פי סעיף 121ב(א) לפקודת מס הכנסה, יחיד שהכנסתו החייבת בשנת המס עולה על תקרה מסוימת שנקבעת בחוק, חייב בתשלום מס נוסף בשיעור של 3% על חלק ההכנסה שמעבר לתקרה.
הכנסה החייבת במס זה כוללת הכנסות מכל המקורות, ביניהן:
- הכנסות מעבודה, ממשכורת או מעסק.
- הכנסות ממקורות הוניים (רווחי הון, ריבית ודיבידנדים(.
- הכנסות מהגרלות ופרסים.
- שבח מקרקעין (במכירת דירת מגורים – רק אם שווי המכירה עולה על רף מסוים, העומד על 5,385,285 ₪(
העדכון הדרמטי: מס הוני נוסף בשיעור 2% (החל מ-2025)
החל מיום 1 בינואר 2025, נכנס לתוקף תיקון חקיקה חדש (תיקון 276 ). לפיו, יוטל מס נוסף חדש בשיעור של 2% על חלק ההכנסה החייבת שמקורה במקורות הוניים בלבד, בתנאי שההכנסות ההוניות כשלעצמן עברו את תקרת החבות.
מהי הכנסה ממקור הוני לעניין זה? כל הכנסה שאינה מעבודה, מעסק או מיגיעה אישית. דוגמאות בולטות: דיבידנדים, ריבית, רווחי הון (כולל מניות עובדים לפי סעיף 102) ודמי שכירות.
המשמעות בפועל: על חלק ההכנסה ההונית העולה על התקרה, עשוי להיווצר כפל מס נוסף – ה-3% הקיימים + 2% החדשים – ובסך הכל 5% מס נוסף.
תקרות חבות המס לאורך השנים (מחל משנת 2020(
בהתאם להוראות החוק, תקרת ההכנסה השנתית החייבת במס יסף מתעדכנת מדי שנה (למעט בשנים שבהן נקבעה הקפאה בחוק.
חשוב לציין: במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית האחרון, נקבעה הוראת שעה המקפיאה את הצמדת המדד, ולכן התקרה של שנת 2024 תישאר קבועה וללא שינוי גם בשנות המס 2025, 2026 ו-2027.
להלן תקרות ההכנסה השנתית שמעבר להן נדרש לשלם מס יסף:
- שנת 2020: 651,600 ₪
- שנת 2021: 647,640 ₪
- שנת 2022: 663,240 ₪
- שנת 2023: 698,280 ₪
- שנת 2024: 721,560 ₪
- שנת 2025: 721,560 ₪
- שנת 2026: 721,5260 ₪
חובת הגשת דוח שנתי
כל אזרח שהכנסתו הכוללת (הן המופקת מעבודה/עסק והן ההונית) חצתה את התקרות המצוינות לעיל בשנת המס הרלוונטית, חייב על פי חוק בהגשת דו"ח שנתי מלא למס הכנסה.
אי-הגשת הדו"ח או אי-תשלום מס היסף במועד מהווים עבירה על החוק וגוררים קנסות והליכים מצד רשות המסים. אם סך הכנסותיכם מתקרב או עובר את הרף, מומלץ לפנות בהקדם לרואה חשבון או ליועץ מס לצורך חישוב מדויק והגשת הדו"ח כנדרש.
נשמח לעמוד לשירותכם בכל עת! לכל שאלה נוספת, ייעוץ או הכוונה בנושאי מיסוי ודיווח לרשויות, אנחנו כאן בשבילכם ונשמח להעניק לכם שירות מקצועי, מהיר ומקיף.
